GIAO KHOÁN NHÂN CÔNG TRONG XÂY DỰNG KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN
Trong công tác xây lắp, chi phí nhân công lắp đặt không phải lúc nào cũng có thể lấy được hóa đơn, nhưng thực tế vẫn cần phải có chi phí nhân công để thực hiện công việc. Vậy các chi phí đó khi giao khoán cho cá nhân không có tư cách pháp nhân để xuất hóa đơn giao khoán nhân công phải làm như thế nào để khi quyết toán công trình mà cơ quan thuế chấp nhận phần nhân công này?
- Cơ sở pháp lý
Thông tư số 92/2015/TT-BTC
Thông tư số 96/2015/TT-BTC
Khoản 1, Điều 13, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cấp hóa đơn do Cục Thuế
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điểm 2.4, Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định về những chi phí được trừ và không được trừ.
- Áp dụng
Những chi phí trong doanh nghiệp được tính là chi phí hợp lý khi đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC, cụ thể như sau: ”Các khoản chi thực tế có sự phát sinh liên quan trực tiếp đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp…”. Do đó, khoản chi thuê nhân công để lắp đặt được xác định là một chi phí hợp lý.
Điểm lưu ý:
Các loại hợp đồng không phải hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng thì phải khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về chính sách thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động từ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh. Nếu doanh nghiệp có thuê nhân công trên 100 triệu/năm thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thi công lắp đặt công trình, duy tu, sửa chữa các công trình xây dựng và dân dụng, xây dựng cầu đường,… thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công.
Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.
Về hóa đơn: trong trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
- Hồ sơ
Thủ tục cần thiết giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty không có tư cách pháp nhân:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản nghiệm thu khối lượng giao khoán hoàn thành
- Xác nhận khối lượng giao khoán hoàn thành
- Chứng minh nhân dân người làm đại diện
- Chứng từ thanh toán tiền mặt/chứng từ ngân hàng đều được
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN
- Không phải lo bất kỳ một thủ tục nào liên quan đến bảo hiểm, không cần phải làm hợp đồng lao động với từng cá nhân nào thuộc tổ, đội, nhóm này.
Hồ sơ cần có bao gồm:
- Chứng minh nhân dân/căn cước công dân người dại diện nhóm đội thi công và của cả tổ đội
- Giấy ủy quyền cho người đại diện
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản nghiệm thu khối lượng giao khoán hoàn thành
- Chứng từ thanh toán tiền mặt/ chuyển khoản đều được
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Kết luận: Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC Giao khoán nhân công không có hóa đơn trong xây dựng được tính là chi phí hợp lý, tuy nhiên, doanh nghiệp cần thực hiện được 02 mục như sau:
- Chuẩn bị đủ hồ sơ như mục 3 đã nêu
- Hàng quý khi nộp tờ khai cần đóng thuế TNCN 10% cho tổ đội thi công căn cứ giá trị trong hồ sơ đã ký.